在備考CMA考試中，你對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)、構(gòu)成和測(cè)試學(xué)習(xí)的怎么樣呢？在備考時(shí)要堅(jiān)持不懈，臨時(shí)抱佛腳是不可取的！我們來(lái)看看這道題！

【單項(xiàng)選擇題】

職責(zé)劃分作為內(nèi)部控制中*有效的控制活動(dòng)，要求通過(guò)將一些具有利益相關(guān)性的重要職責(zé)交由不同的人單獨(dú)地執(zhí)行，或是一個(gè)人不能同時(shí)承擔(dān)2個(gè)具有利益相關(guān)性的工作，以此來(lái)降低舞弊行為和風(fēng)險(xiǎn)。下列哪項(xiàng)違反了職責(zé)分離要求（）。

A.收發(fā)員打開(kāi)郵件，將收到的支票與付款相關(guān)原始單據(jù)比對(duì)，記錄支付數(shù)額，按日將支票，隨同現(xiàn)金收入清單交給出納。

B.收發(fā)員打開(kāi)郵件，將收到的支票與付款相關(guān)原始單據(jù)比對(duì)，記錄支付數(shù)額，按日將付款相關(guān)原始單據(jù)，隨同現(xiàn)金收入清單交給應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)，以記錄明細(xì)分類賬。

C.每周末，出納就本周收到的所有現(xiàn)金編制存款單。

D.總賬人員比較會(huì)計(jì)分錄摘要，將從出納處收回的欠賬現(xiàn)金收入，與應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)明細(xì)分類賬分批匯總數(shù)核對(duì)。

【正確答案】C

【答案解析】

一般意義上來(lái)講，企業(yè)至少要對(duì)以下4個(gè)職能進(jìn)行職責(zé)劃分：

(1)授權(quán)：所有交易事項(xiàng)都必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)管理層的授權(quán)。這意味著交易行為本身是合法的

(2)記錄：所有的交易事項(xiàng)必須有相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄

(3)資產(chǎn)監(jiān)管：對(duì)企業(yè)所持有的資產(chǎn)或是用于交易的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際的控制

(4)定期核對(duì)：定期對(duì)于實(shí)有的資產(chǎn)數(shù)量與記錄的資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行核對(duì)

C選項(xiàng)的缺陷是“每周末”，現(xiàn)金本應(yīng)該日清月結(jié)的，每天將多余的資金繳存銀行的，時(shí)間過(guò)長(zhǎng)了大額現(xiàn)金由出納保管，會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)