★ 一、境內(nèi)
1、稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
2、銷項(xiàng)稅=銷售額×稅率
3、視銷征稅無銷額(1)當(dāng)月類平均;(2)近類貨平均;(3)組稅價=成本×(1+成利率)
4、征增稅及消稅：組稅價=成本×(1+成潤率)+消稅組稅價=成本×(1+成潤率)/(1-消率)
5、含稅額換不含稅銷額=含稅銷額/1+率(一般)不含稅銷額=含稅銷額/1+征率(小規(guī)模)
6、購農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購農(nóng)品：準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價×扣率(13%)7、一般納人外購貨物付的運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)×扣除率*隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣8、小納人納額=銷項(xiàng)額×征率(6%或4%)*不扣進(jìn)額9、小納人不含稅銷額=含額/(1+征率)10、自來水公司銷水(6%)不含稅銷額=發(fā)票額×(1+征率)
★ 二、進(jìn)口貨
1、組稅價=關(guān)稅完價+關(guān)稅+消稅
2、納額=組稅價×稅率
★ 三、出口貨物退(免)稅
1、"免、抵、退"計算方法(指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn))
(1)納額=內(nèi)銷銷稅-(進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅)
(2)免抵退稅=FOB×外匯RMB牌價×退率-免抵退稅抵減額*FOB：出口貨物離岸價。*免抵退稅抵減額=免稅購原料價×退稅率免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價=到岸價+關(guān)、消稅
(3)應(yīng)退稅和免抵稅A、如期末留抵稅≤免抵退稅，則：應(yīng)退稅=期末留抵稅免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅B、期末留抵稅>免抵退稅，則：應(yīng)退稅=免抵退稅免抵稅=0*期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報表》中"期末56留抵稅額"定。
(4)免抵退稅不得免和抵稅免抵退稅不免和抵稅=FOB×外匯RMB牌價×(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價×(出口征率-出口貨物退率)
2、先征后退
(1)外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免;出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計企業(yè)成本應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進(jìn)金額×退稅率
(2)外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：
A、從小納人購并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅退稅=[發(fā)票列(含稅)銷額]/(1+征率)×6%或5%
B、從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨：退稅=增稅發(fā)票金額×6%或5%C、外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)×原輔料退稅率
