金融工具減值在FRM考試中是需要考生重點(diǎn)掌握的，具體金融工具減值是什么，下面隨融躍小編一起了解！

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金融工具減值是指企業(yè)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，必須對(duì)除被制定為以公允值計(jì)價(jià)且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的所有金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查。

如果有客觀證據(jù)證明金融資產(chǎn)發(fā)生減值，就應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并且將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。金融工具減值在現(xiàn)代社會(huì)占據(jù)著重要的地位，如何提高金融工具計(jì)量、金融工具減值的準(zhǔn) 確性，一直是會(huì)計(jì)學(xué)家和準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)研究的重要課題。

金融工具減值的模型：

1、一般準(zhǔn)備法

在該方法下，貸款減值準(zhǔn)備是根據(jù)管理者對(duì)特定貸款或貸款組合損失率的判斷來(lái)計(jì)算的。

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2、基于已發(fā)生損失觀的減值模型

(1) IAS39:已發(fā)生損失模型

是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日貸款的可回收金額進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)且僅有客觀已發(fā)生損失模型是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日貸款的可回收金額進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)且僅有客觀的證據(jù)表明資產(chǎn)發(fā)生減值才可以計(jì)提準(zhǔn)備。

(2) 西班牙銀行系統(tǒng)動(dòng)態(tài)撥備法

這是西班牙銀行在2000年采用的一種動(dòng)態(tài)減值模型，也是實(shí)際應(yīng)用的一種動(dòng)態(tài)減值方法。

3、預(yù)期損失模型

在資產(chǎn)賬面價(jià)值確認(rèn)時(shí)，即考慮未來(lái)預(yù)期損失，并在資產(chǎn)存續(xù)間，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日都要重新估計(jì)預(yù)期損失，并進(jìn)行調(diào)整。

(1) 動(dòng)態(tài)減值準(zhǔn)備法

動(dòng)態(tài)減值可以平滑損失并為預(yù)期失和以外提供準(zhǔn)備，但是會(huì)降低銀行相關(guān)動(dòng)態(tài)減值，可以平滑損益，并為預(yù)期失和意外提供準(zhǔn)備。

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(2) 壽命周期法

該模型要求在初始確認(rèn)時(shí)就要估計(jì)金融工具預(yù)期在整個(gè)存續(xù)期內(nèi)全部減值損失，并以估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的為基礎(chǔ)確認(rèn)預(yù)期。

(3) 經(jīng)濟(jì)周期準(zhǔn)備法

主要關(guān)注由銀行董事會(huì)或管理層設(shè)定的損益表以外額準(zhǔn)備，提取該準(zhǔn)備主要是為了保 證銀行有足夠的資源應(yīng)對(duì)負(fù)面經(jīng)濟(jì)沖擊。

(4) 巴塞爾新資本協(xié)議信用風(fēng)險(xiǎn)模型

信用風(fēng)險(xiǎn)模型主要是基于滿(mǎn)足銀行資本充的監(jiān)管需要，為達(dá)到貸款總額平衡的而計(jì)提準(zhǔn)備方法。